ФНС рассказала о двух схемах ухода от налогов

В перечень рискованных операций включены способы ведения бизнеса через фиктивных посредников и покупку фиктивных ценных бумаг.

Федеральная налоговая служба России расширила список способов ведения хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. Перечень дополнен еще двумя схемами. В письме ФНС говорится:

5. Схема получения необоснованной налоговой выгоды путем включения в хозяйственный оборот посредников (как российских, так и иностранных), деятельность которых сводится к созданию видимости осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности.


Вниманию налогоплательщиков, использующих в хозяйственной деятельности фиктивных посредников.

Схемы получения необоснованной налоговой выгоды могут быть связаны с привлечением непроизводительных посредников, которые хоть и не являются фирмами-"однодневками", однако реально не осуществляют работ и не оказывают услуг. Примером таких схем являются отношения, связанные с формальным привлечением агентов или иных посредников.

Лицами, участвующими в схеме, являются:
Принципал - российский налогоплательщик, от имени и за счет которого действует Агент;
Агент - лицо, формально действующее в интересах Принципала в рамках агентского или иного аналогичного договора;
Покупатель - лицо, приобретающее товары, работы, услуги Принципала.


Схема получения необоснованной налоговой выгоды в этом случае может выглядеть следующим образом.

Принципал в рамках осуществления своей основной деятельности номинально привлекает Агента для выполнения определенных задач, в частности, для поиска клиентов. Агентское вознаграждение связано с доходом, полученным в связи с выполнением контрактов с найденными Агентом заказчиками. При этом фактический поиск заказчиков, подготовка контрактов, ведение переговоров с заказчиком осуществляют должностные лица Принципала. Функция Агента фактически сводится к созданию документооборота, подтверждающего фиктивные затраты по выплате агентского вознаграждения. Представленная схема приводит к получению Принципалом необоснованной налоговой выгоды в виде необоснованного включения в расходы затрат по фиктивным агентским договорам и занижению налога на прибыль организаций.

6. Схема получения необоснованной налоговой выгоды путем приобретения фиктивных инвестиционных инструментов.

Вниманию профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также лиц, осуществляющих реализацию ценных бумаг.

Наряду с использованием в финансово-хозяйственной деятельности фирм-"однодневок" распространена схема получения необоснованной налоговой выгоды в связи с приобретением ценных бумаг.

Лицами, участвующими в схеме, являются:
налогоплательщик - российская организация;
владельцы ценных бумаг (как правило, не являются резидентами Российской Федерации).


Схема получения необоснованной налоговой выгоды подразумевает под собой приобретение ценных бумаг. Выпуск ценных бумаг в таких случаях осуществляет компания, как правило, зарегистрированная в оффшорных территориях и не ведущая финансово-хозяйственную деятельность, не имеющая активов под обеспечение выпуска, банковской гарантии, поручительства третьих лиц. При этом объем выпуска ценных бумаг может быть значителен.

Выпущенные ценные бумаги реализуются заранее определенному кругу лиц со значительной рассрочкой платежа, при этом оплата ценных бумаг предусмотрена позднее даты их погашения. То есть размещение и последующая реализация не направлены на привлечение денежных средств.

В дальнейшем данные ценные бумаги вносятся в уставный капитал реально действующих российских организаций. В свою очередь российская организация реализует полученные ценные бумаги фирмам-"однодневкам" с убытком, включая в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль организаций стоимость ценных бумаг по данным налогового учета у передающей стороны.

В этом случае необоснованная налоговая выгода возникает вследствие уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на сумму полученного убытка.


Новые способы ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском выявлены по результатам контрольной работы, с учетом досудебного урегулирования споров с налогоплательщиками и сложившейся арбитражной практики.

Мы уже сообщали про схемы ухода от налогов, приведенные в письме ФНС. Однако письмо на эту тему появилось в открытом доступе накануне.

Напомним, схемы ухода от налогов перечислены в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок. Под пристальное внимание налоговиков попадают предприниматели, использующие фирмы-однодневки, а также те, кто получает необоснованную налоговую выгоду при реализации недвижимости. Третий способ касается производителей алкогольной продукции и заключается в незаконном возмещении акциза при отсутствии реальных операций по приобретению спирта. Наконец, четвертая схема подразумевает использование труда инвалидов для плоучения льгот по НДС.

Как мы писали ранее, налоговая служба проводит кампанию по разъяснению возможных рисков. С ее помощью налогоплательщики смогут сами оценить свою финансовую деятельность. Кампания началась в феврале. Всего налоговых рисков определено 12.

Добавим, что наказание за уклонение от уплаты налогов устанавливает статья 199 Уголовного кодекса РФ.

Подробную информацию по вопросам, связанным с уплатой налогов, можно найти на нашем сайте в разделе "Справочник налогов". Там приводятся сведения о налоговой базе, ставках, льготах и налоговых вычетах и т. д. Ближайшие даты уплаты налогов, представления бухгалтерской и налоговой отчетности, а также сведений во внебюджетные фонды вы можете найти в разделе "Календарь бухгалтера".

ppt.ru

 

23.07.2013