По делу о взыскании суммы обеспечения обязательства об использовании приобретенных федеральных специальных марок в соответствии с их назначением.Резолютивная часть постановления оглашена 12 сентября 2011 года.
Постановление в полном объеме изготовлено 19 сентября 2011 года.
Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Луговой Ю.Б., судей: Жукова Е.В., Марченко О.В.,
при ведении протокола с/з секретарем Эсангальдеевой Х.А.
С участием в заседании представителей:
от Межрегионального управления Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка по Южному Федеральному округу:
Чичева О.В. - представитель по доверенности (копия в деле);
от ООО "ЛВЗ "Кизляр": не явились, извещены;
от ООО "Кредо-финанс": не явились, извещены;
от УФНС России по РД: Гаджиев Р.А. - представитель по доверенности (копия в деле);
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Ликеро-водочный завод "Кизляр"
на решение Арбитражного суда Республики Дагестан от 07.06.2011
по делу N А15-2726/2010 под председательством судьи Гаджимагомедова И.С.
по иску межрегионального управления Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка по Южному федеральному округу (ИНН 6165157156, ОГРН 1096165003791, Ростовская область, г. Ростов-на-Дону, ул. Красноармейская, 157)
к обществу с ограниченной ответственностью "Ликеро-водочный завод "Кизляр" (ИНН 0517011908, ОГРН 1040501098241, Республика Дагестан, г. Кизляр, ул. Орджоникидзе, 31, А);
обществу с ограниченной ответственностью "Кредо-финанс" (ИНН 0527000260, ОГРН 1020500000443, Республика Дагестан, г. Махачкала, ул. Абубакарова, 115)
третье лицо: Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан,
установил:
межрегиональное управление Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка по Южному федеральному округу (далее - управление) обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с исковым заявлением к ООО "Ликеро-водочный завод "Кизляр" (далее - общество) о взыскании 49 302 875 рублей, составляющих сумму обеспечения обязательства об использовании приобретенных федеральных специальных марок в соответствии с их назначением. Делу присвоен номер А15-2726/2010.
К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельные требования относительно предмета спора, привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (далее - налоговый орган).
Управление также предъявило самостоятельный иск к ООО "Кредо-финанс" о взыскании 63 493 175 рублей суммы обеспечения об использовании приобретенных федеральных специальных марок в соответствии с их назначением, как с поручителя по обязательствам ООО "Ликеро-водочный завод "Кизляр". Делу присвоен номер N А15-2725/2010.
Определением от 19.01.2011 вышеупомянутые дела объединены в одно производство с присвоением номера А15-2726/2010. Протокольным определением от 31.05.2011 требование к ООО "Кредо-финанс" о взыскании 63 493 175 рублей вновь выделено в отдельное производство.
Решением Арбитражного суда Республики Дагестан от 07.06.2011 с ООО "ЛВЗ "Кизляр" в доход федерального бюджета взыскано 49 302 875 рублей основного долга и 200 000 рублей государственной пошлины. Установив, факт неисполнения обществом в установленный срок обязательства об использовании приобретенных федеральных специальных марок в соответствии с их назначением, суд, руководствуясь пунктом 2 статьи 12 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" (далее - Закон N 171-ФЗ), пришел к выводу об обоснованности требований управления.
В апелляционной жалобе ООО "ЛВЗ "Кизляр" просит решение суда от 07.06.2011 отменить, в удовлетворении исковых требований отказать. В обоснование жалобы заявитель указывает, что ООО "ЛВЗ "Кизляр" в установленный срок исполнены все действия, прописанные в обязательстве от 15.09.2009 N 10 об использовании приобретаемых федеральных специальных марок в соответствии с их назначением, а потому правовых оснований для взыскания спорной суммы у суда первой инстанции не имелось. Заявитель также указывает, что исковые требования не основаны на законе, предъявлены неуполномоченным лицом. Полагает, что имеет место необоснованное отклонение судом первой инстанции ходатайства о назначении экспертизы на предмет определения давности рукописных записей в акте от 29.03.2010, ходатайствует о назначении соответствующей экспертизы судом апелляционной инстанции.
В отзыве на апелляционную жалобу налоговый орган указывает на отсутствие оснований для ее удовлетворения. Полагает, что суд первой инстанции правильно установил все юридически значимые обстоятельства по делу, применил нормы права, подлежащие применению.
Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены Шестнадцатым арбитражным апелляционным судом в соответствии со статьями 258, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Дело рассмотрено в соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителей ООО "ЛВЗ "Кизляр" и ООО "Кредо-финанс", надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.
Информация о принятии апелляционной жалобы к производству вместе с соответствующим файлом размещена на сайте Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (http://arbitr.ru/) в соответствии положениями части 6 статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27 июля 2010 года N 228-ФЗ, вступившего в силу 01 ноября 2010 года).
Рассмотрев в судебном заседании ходатайство ООО "ЛВЗ "Кизляр" о назначении по делу экспертизы, суд не находит оснований для его удовлетворения, в силу следующего.
Согласно части 1 статьи 82 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для разъяснения возникающих при рассмотрении дела вопросов, требующих специальных знаний, арбитражный суд назначает экспертизу по ходатайству лица, участвующего в деле, или с согласия лиц, участвующих в деле.
В силу части 2 статьи 82 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации круг и содержание вопросов, по которым должна быть проведена экспертиза, определяются арбитражным судом. Определяя круг и содержание вопросов, по которым необходимо провести экспертизу, суд исходит из того, что вопросы права и правовых последствий оценки доказательств относятся к его исключительной компетенции (пункт 8 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.12.2006 N 66).
ООО "ЛВЗ "Кизляр" не обосновало необходимость в назначении по делу экспертизы, а потому суд не усматривает оснований для удовлетворения заявленного ходатайства. При этом апелляционный суд учитывает, что в материалы дела представлены достаточные и достоверные доказательства, необходимые для разрешения спора. В такой ситуации проведение судебной экспертизы является нецелесообразным, в том числе, поскольку будет способствовать необоснованному затягиванию процесса.
В судебном заседании представители управления и налогового органа доводы апелляционной жалобы признали необоснованными. Просили решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Выслушав в судебном заседании представителей сторон, исследовав и оценив в совокупности все имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва, арбитражный апелляционный суд считает, что не имеется оснований, предусмотренных статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, для изменения или отмены обжалуемого судебного акта в силу следующего.
Как следует из материалов дела и установлено в ходе судебного разбирательства, ООО "ЛВЗ "Кизляр" 15.09.2009 обратилось в Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Дагестан с заявлением о выдаче федеральных специальных марок в количестве 1 500 000 штук для маркировки алкогольной продукции в объеме 73 750 дал (том 1, л.д. 12).
Одновременно в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 12 Закона N 171-ФЗ, общество представило в налоговый орган обязательство от 15.09.2009 N 10 об использовании приобретаемых федеральных специальных марок в соответствии с их назначением (том 1, л.д. 23), согласно которому обязалось в срок до 15.08.2010:
произвести нанесение на алкогольную продукцию федеральных специальных марок в установленном порядке;
произвести уничтожение неиспользованных и (или) поврежденных федеральных специальных марок в установленном порядке;
представить отчет об использовании полученных федеральных специальных марок в порядке, предусмотренном статьей 12 Закона N 171-ФЗ.
По условиям обязательства ООО "ЛВЗ "Кизляр", оно считается выполненным после исполнения в установленный срок всех действий, предусмотренных в обязательстве и обеспечено банковской гарантией ООО КБ "Кредит-Финанс".
Согласно приложенному к обязательству расчету сумма обеспечения составляет 49 301 875 рублей (том 1, л.д. 18-20). Федеральные специальные марки в количестве 1 500 000 штук были получены обществом по накладным N 78 от 29.10.2009, N 82 от 09.11.2009 и N 87 от 12.11.2009 (том 1, л.д. 37-48).
Поскольку обществом в установленный срок, предусмотренные в обязательстве от 15.09.2009 N 10 действия в полном объеме не выполнены, управлением в адрес ООО "ЛВЗ "Кизляр" поочередно направлены уведомление о намерении предъявить требование об уплате денежных средств от 07.10.2010 N 23-06-17с/10369 и требование от 19.10.2010 N 23-06-17с/10725 о перечислении суммы обеспечения в размере 49 301 875 рублей в доход федерального бюджета.
Неисполнение ООО "ЛВЗ "Кизляр" обязательства об уплате спорной суммы в добровольном порядке, послужило основанием для обращения управления в суд с настоящим иском.
Суд первой инстанции, установив факт, неисполнения ООО "ЛВЗ "Кизляр" обязательства об использовании приобретенных федеральных специальных марок в соответствии с их назначением, удовлетворил исковые требования в полном объеме.
Коллегия апелляционного суда считает такой вывод соответствующим установленным по данному делу фактическим обстоятельствам и основанным на правильном применении норм материального права, с соблюдением норм процессуального права.
В соответствии с пунктом 2 статьи 12 Закона N 171-ФЗ алкогольная продукция с содержанием этилового спирта более 9 процентов объема готовой продукции, производимая на территории Российской Федерации, за исключением алкогольной продукции, поставляемой на экспорт, подлежит обязательной маркировке федеральными специальными марками.
Указанные марки приобретаются организациями, осуществляющими производство такой алкогольной продукции, в государственных органах, уполномоченных Правительством Российской Федерации.
Федеральная специальная марка и акцизная марка являются документами государственной отчетности, удостоверяющими законность (легальность) производства и (или) оборота на территории Российской Федерации алкогольной продукции, указанной в пункте 2 настоящей статьи, осуществление контроля за уплатой налогов, а также являются носителями информации единой государственной автоматизированной информационной системы и подтверждением фиксации информации о реализуемой на территории Российской Федерации алкогольной продукции в единой государственной автоматизированной информационной системе (пункт 3 статьи 12 Закона N 171-ФЗ).
Для приобретения федеральных специальных марок или акцизных марок организация должна представить в государственный орган, уполномоченный Правительством Российской Федерации, или в таможенный орган комплект документов, перечисленный в статье 12 Закона N 171-ФЗ, в том числе обязательство об использовании приобретаемых марок в соответствии с их назначением, а также документ, подтверждающий обеспечение исполнения этого обязательства в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Пунктом 4(1) Постановления Правительства Российской Федерации от 21.12.2005 N 785 "О маркировке алкогольной продукции федеральными специальными марками" (далее - Постановление N 785) установлено, что обязательство об использовании приобретаемых федеральных специальных марок в соответствии с их назначением должно предусматривать выполнение организацией в течение 6 месяцев следующих действий:
нанесение на алкогольную продукцию федеральных специальных марок в соответствии с Правилами маркировки алкогольной продукции федеральными специальными марками, утвержденными настоящим Постановлением;
уничтожение поврежденных федеральных специальных марок;
уничтожение неиспользованных федеральных специальных марок или представление в отношении их обязательства об использовании в соответствии с их назначением в течение 6 месяцев со дня представления указанного обязательства (предусматривающего выполнение действий в соответствии с настоящим пунктом), а также представление обеспечения этого обязательства. Данное обязательство представляется однократно;
представление отчета об использовании ранее выданных федеральных специальных марок в сроки, указанные в обязательстве об использовании федеральных специальных марок в соответствии с их назначением.
Правомерность использования на алкогольной продукции охраняемого в Российской Федерации товарного знака подтверждается документами, предусмотренными гражданским законодательством.
Обеспечение исполнения обязательств об использовании федеральных специальных марок в соответствии с их назначением может осуществляться перечислением денежных средств на счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение территориального органа, открытый в территориальном органе Федерального казначейства (денежный залог), банковской гарантией, выданной банком, иным кредитным учреждением или страховой организаций (далее - гарант), поручительством или иными способами, предусмотренными гражданским законодательством.
Размер суммы обеспечения исполнения обязательств об использовании федеральных специальных марок в соответствии с их назначением определяется Федеральной службой по регулированию алкогольного рынка исходя из суммы акцизов, подлежащих уплате по соответствующему виду алкогольной продукции.
В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе Российской Федерации (в редакции от 15.07.2009), утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в том числе за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, до 31.12.2009 являлась Федеральная налоговая служба России.
Обществом при приобретении федеральных специальных марок были представлены в налоговый орган документы, указанные в статье 12 Закона N 171-ФЗ, в том числе обязательство от 15.09.2009 N 10
Пунктами 62 и 63 Административного регламента Федеральной налоговой службы по исполнению государственной функции по выдаче федеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции, производимой на территории Российской Федерации (далее - Административный регламент), утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 04.05.2008 N 50н, установлено, что заявитель представляет отчет об использовании федеральных специальных марок в срок, указанный в обязательстве, в территориальный налоговый орган, выдавший марки. При отсутствии в территориальном налоговом органе отчета специалистом подразделения территориального налогового органа, ответственного за исполнение государственной функции, в течение трех рабочих дней со дня истечения срока, указанного в обязательстве, заявителю направляется в письменной форме уведомление с предупреждением о предъявлении требования об уплате денежных средств в виде почтового отправления с уведомлением о вручении. В случае, если в течение пяти рабочих дней со дня получения налоговым органом уведомления о вручении уведомления, указанного в пункте 62 настоящего Административного регламента, обязательство, в том числе в виде представления отчета, заявителем не исполнено, территориальный налоговый орган предъявляет (направляет) заявителю указанное требование исходя из всей суммы обеспечения, указанной заявителем в расчете суммы обеспечения исполнения обязательства об использовании приобретаемых федеральных специальных марок в соответствии с их назначением, или, при отсутствии указанного расчета, определяемой специалистом подразделения территориального налогового органа, ответственного за исполнение государственной функции, на основании заявления о выдаче марок.
Согласно пункту 65 Административного регламента в случае отказа заявителя от удовлетворения требования об уплате денежных средств территориальный налоговый орган вправе предъявить требование об уплате денежных средств в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации в зависимости от способа обеспечения обязательства.
Согласно пункту 2 постановления Правительства Российской Федерации от 24.02.2009 N 154 "О Федеральной службе по регулированию алкогольного рынка" Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка является правопреемником Министерства сельского хозяйства Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы и Федеральной службы по тарифам в отношении всех обязательств в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, в том числе обязательств, возникших в результате исполнения судебных решений.
В постановлении Правительства Российской Федерации от 15.10.2009 N 810 (в редакции постановления от 24.12.2009 N 1084) установлено, что с 01.03.2010 вступает в силу подпункт 5.3.3 (выдача федеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции) Положения о Федеральной службе по регулированию алкогольного рынка, согласно пункту 1 которого Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка (Росалкогольрегулирование) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также функции по контролю за производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, по надзору и оказанию услуг в этой сфере.
Подпунктом 5.3.3 Положения о Федеральной службе по регулированию алкогольного рынка предусмотрено, что Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка осуществляет выдачу федеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции, производимой на территории Российской Федерации.
Пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 15.10.2009 N 810 Федеральной налоговой службе предписано обеспечить передачу Федеральной службе по регулированию алкогольного рынка в том числе соответствующей документации и иных материалов, необходимых для осуществления полномочий, предусмотренных подпунктами 5.3.1 - 5.3.3, 5.3.5 - 5.3.7, 5.4.1 и 5.4.2 Положения о Федеральной службе по регулированию алкогольного рынка, в день вступления в силу указанных подпунктов.
Таким образом, с 01.03.2010 в результате создания специального органа власти - Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка, в его компетенцию были переданы полномочия налоговой службы по выдаче федеральных специальных марок в соответствии с законодательством Российской Федерации и функции по контролю за производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, по надзору и оказанию услуг в этой сфере.
В рассматриваемом случае перечисленные в обязательстве от 15.09.2009 N 10 действия в установленный в нем срок - до 15.08.2010 обществом в полном объеме не исполнены. Отчет об использовании полученных федеральных специальных марок в порядке, предусмотренном статьей 12 Закона N 171-ФЗ обществом управлению не представлен. Доказательств обратного в материалы дела не приведено.
Принимая во внимание изложенное, а также учитывая наличие факта неисполнения ООО "ЛВЗ "Кизляр" обязательства об использовании приобретенных федеральных специальных марок в соответствии с их назначением, суд обоснованно удовлетворил исковые требования.
Правовых оснований для применения к спорным отношениям статьи 369 Гражданского кодекса Российской Федерации и удовлетворения исковых требований за счет ООО "Кредо-финанс" не имеется.
Частью 4 статьи 75 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что документы, представляемые в арбитражный суд и подтверждающие совершение юридически значимых действий, должны соответствовать требованиям, установленным для данного вида документов.
Следовательно, представляемое истцом в подтверждение обстоятельства - основания своего требования доказательство должно соответствовать требованиям, установленным для данного вида документов.
Из определения банковской гарантии, содержащегося в статье 368 Гражданского кодекса Российской Федерации, следует, что банковская гарантия - это письменное обязательство, выданное банком, иным кредитным учреждением или страховой организацией третьему лицу.
ООО КБ "Кредо-Финанс" при производстве по делу в суде первой инстанции факт выдачи банковской гарантии отрицало. В деле имеется лишь копия банковской гарантии от 15.09.2009 (том 1, л.д. 14). Несмотря на требования суда, подлинник банковской гарантии от 15.09.2009 в материалы дела не представлен.
В соответствии с частью 6 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд не может считать доказанным факт, подтверждаемый только копией документа или иного письменного доказательства, если утрачен или не передан в суд оригинал документа, а копии этого документа, представленные лицами, участвующими в деле, не тождественны между собой и невозможно установить подлинное содержание первоисточника с помощью других доказательств.
Таким образом, правомерен вывод суда первой инстанции о недоказанности факта выдачи ООО КБ "Кредо-Финанс" банковской гарантии от 15.09.2009.
Иные доводы апелляционной жалобы фактически повторяют позицию общества, изложенную в суде первой инстанции, и направлены на переоценку выводов суда, оснований к которой апелляционная инстанция не усматривает.
При разрешении спора суд первой инстанции предоставил равные процессуальные возможности лицам, участвующим в деле, в связи с чем не допустил нарушения принципа равноправия сторон, установленного статьей 7 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
При изложенных обстоятельствах принятый по делу судебный акт является законным и обоснованным, вынесенным на основании полного, всестороннего исследования всех фактических обстоятельств и материалов дела.
При принятии обжалуемого судебного акта судом первой инстанции не допущено нарушений норм материального и процессуального права, а потому оснований для изменения или отмены судебного акта не имеется.
Судебные расходы в виде госпошлины по апелляционной жалобе в силу статьи 110, 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на ООО "ЛВЗ "Кизляр", но взысканию не подлежат, поскольку при подаче апелляционной жалобы государственная пошлина уплачена в полном объеме.
Руководствуясь статьями 266 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд
постановил:
решение Арбитражного суда Республики Дагестан от 07.06.2011 по делу N А15-2726/2010 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Северо- Кавказского округа в двухмесячный срок через Арбитражный суд Республики Дагестан.
Председательствующий
Ю.Б.ЛУГОВАЯ
Судьи
Е.В.ЖУКОВ
О.В.МАРЧЕНКО
