Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов) перечислены в статье 23 НК РФ. Налогоплательщики должны встать на учет в налоговых органах, уплачивать законно установленные налоги, вести учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения, представлять в налоговые органы в установленном порядке соответствующую отчетность, в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, и выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговые органы об открытии и закрытии расчетных счетов, создании и ликвидации обособленных подразделений и других существенных фактах. Это указано в пункте 2 статьи 23 НК РФ. Подробный перечень ситуаций, при возникновении которых необходимо уведомлять налоговые органы, приведен в таблице.
Как правило, извещать нужно налоговую инспекцию по месту нахождения организации либо по месту жительства индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 23 НК РФ). Однако из данного правила есть целый ряд исключений. Тем более что обязанность уведомлять налоговые органы о некоторых событиях (например, об открытии счета или вклада в банке, расположенном за пределами РФ) установлена не в Налоговом кодексе, а в иных нормативно-правовых актах.
В таблице также представлена информация о том, какой именно документ (сообщение, уведомление, заявление и т. п.), по какой форме и в какой срок следует подать в налоговый орган, чтобы исполнить установленную обязанность. Налогоплательщик (организация или индивидуальный предприниматель), не уведомивший налоговые органы в срок о том или ином событии, привлекается к ответственности, предусмотренной НК РФ. Должностные лица организаций, а за некоторые нарушения и индивидуальные предприниматели, несут еще и административную ответственность*. Сведения о применяемых мерах ответственности также приведены в таблице.
Обратите внимание: в таблице не отражены случаи, когда налогоплательщик направляет в налоговую инспекцию те или иные документы по собственной инициативе, например уведомляет о выборе обособленного подразделения, ответственного за уплату налога на прибыль в бюджет субъекта РФ, либо об использовании права на освобождение от уплаты НДС согласно статье 145 НК РФ. Кроме того, не рассматриваются обязанности, возникающие у налогоплательщиков в связи с применением специальных налоговых режимов: УСН, ЕНВД и ЕСХН. Напомним, что о переходе на УСН, начале или прекращении деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, утрате права на применение УСН или уплату ЕСХН тоже необходимо уведомлять налоговые органы.
Скачать таблицуrnk.ru